Donar a una fundación u ONG es una práctica habitual entre empresas comprometidas con el bienestar social. Pero, además del impacto social, también conlleva ventajas fiscales.
Las deducciones por donativos permiten a las empresas reducir su carga fiscal, siempre que se cumplan ciertos requisitos legales y se documente correctamente la operación ante la Agencia Tributaria.
En este artículo, QualityConta le explica cómo se desgravan las donaciones empresariales, qué entidades permiten aplicar estas deducciones y cómo incluirlas correctamente en su declaración.
Qué significa desgravar donaciones desde el punto de vista fiscal
Cuando una empresa realiza una donación a una fundación u ONG reconocida, puede deducirse parte del importe en su declaración de impuestos. Esta ventaja fiscal actúa como incentivo para fomentar la colaboración privada con fines sociales.
La deducción por donativos depende del tipo de entidad beneficiaria y del cumplimiento de ciertos requisitos legales. Las fundaciones deben estar incluidas en el listado oficial de entidades acogidas a la Ley 49/2002.
La base de la deducción está sujeta a límites, tanto para personas físicas como jurídicas. En el caso de las empresas, el porcentaje deducible varía entre el 35% y el 50% del importe donado.
Requisitos que deben cumplir las entidades beneficiarias de donaciones
Para que una donación sea deducible, la entidad receptora debe estar legalmente reconocida como de utilidad pública o acogida a la Ley 49/2002. Además, debe emitir un certificado válido de donación.
El certificado debe incluir todos los datos identificativos del donante y de la donación. Entre ellos, el CIF de la empresa, la cantidad donada, y el destino de la donación.
Las entidades deben estar inscritas oficialmente y cumplir sus obligaciones informativas con la Agencia Tributaria. De lo contrario, la donación no será fiscalmente deducible.
¿Cuánto desgravan las donaciones como empresa?
Una empresa puede deducir un 35% del importe donado si colabora puntualmente con una fundación u ONG. Este porcentaje se aplica siempre que se cumplan los requisitos formales y materiales.
Si la empresa mantiene sus donaciones durante al menos dos años consecutivos con importe igual o superior, la deducción sube al 40%. Esta medida premia la constancia en el apoyo a causas sociales.
El límite general de la deducción para personas jurídicas es del 10% al 15% de la base imponible del periodo impositivo. El exceso se puede aplicar en los diez ejercicios siguientes.
Cómo incluir las donaciones en la declaración del Impuesto de Sociedades
Las donaciones deben recogerse en la casilla correspondiente del modelo 200 del Impuesto de Sociedades. Este modelo se presenta anualmente por las sociedades mercantiles.
Se debe contar con el certificado de donación emitido por la entidad receptora. Es la prueba documental que la Agencia Tributaria puede requerir en caso de revisión.
Si la donación se hace en especie, debe indicarse el valor razonable del bien donado, conforme a criterios contables y fiscales. No se admite el valor sentimental ni valores estimados de forma arbitraria.
Diferencias entre donaciones económicas, en especie y derechos reales
Las donaciones económicas son las más habituales: transferencias bancarias, ingresos en cuenta o pagos con tarjeta. Su trazabilidad es más sencilla.
Las donaciones en especie incluyen bienes muebles o inmuebles. Deben valorarse según criterios objetivos y con documentación que respalde su entrega y recepción.
Los derechos reales, como usufructos temporales sobre bienes, también pueden ser deducibles si se ceden a favor de una entidad acogida a la Ley 49/2002.
¿Las donaciones a cualquier ONG desgravan?
No todas las organizaciones permiten deducción fiscal. Solo aquellas que estén inscritas en el registro de entidades acogidas a la Ley 49/2002.
Algunas ONGs, como Cruz Roja o Ayuda en Acción, cumplen los requisitos para ofrecer deducciones fiscales. Además, proporcionan certificados de forma automática o bajo solicitud.
Es recomendable verificar la situación legal de la ONG antes de realizar la aportación. Así se evita realizar donaciones que no puedan deducirse.
Casos prácticos: cuánto se puede deducir según el tipo de donación
- Ejemplo 1: Una empresa dona 1.000 € por primera vez a una fundación acogida. Podrá deducirse el 35%, es decir, 350 € en el impuesto de sociedades.
- Ejemplo 2: Una empresa dona 2.000 € durante tres años seguidos a la misma ONG. Al tercer año, podrá deducirse el 40%, es decir, 800 €.
- Ejemplo 3: Una empresa dona un inmueble valorado en 10.000 € a una fundación. Deberá acreditarse el valor del bien y aplicar el 35% o 40% según su historial de donaciones.
Beneficios fiscales adicionales si las donaciones se hacen a actividades prioritarias
El Gobierno publica anualmente un listado de actividades prioritarias de mecenazgo. Las donaciones destinadas a estas actividades pueden disfrutar de ventajas fiscales extra.
En estos casos, el límite de deducción puede subir hasta el 15% de la base imponible, en lugar del 10% general. Esto permite desgravar importes más altos.
El listado puede incluir proyectos culturales, científicos, sociales o deportivos de interés general. Es importante revisar el BOE cada año.
Cómo documentar correctamente una donación para evitar problemas fiscales
La documentación es muy importante: el certificado de donación es imprescindible. Debe emitirse en papel o formato digital con los datos exigidos por la normativa.
Además del certificado, se recomienda conservar justificantes bancarios, facturas de tasación en donaciones en especie y actas de entrega. Todo debe poder ser presentado ante Hacienda.
En caso de inspección o requerimiento, la empresa debe aportar toda la documentación justificativa. No hacerlo puede anular el derecho a deducir la donación.
Casilla 723: cómo incluir donaciones en el IRPF si eres autónomo
Los autónomos también pueden aplicar la deducción por donativos en su declaración de la renta. Para ello deben utilizar la casilla 723 del Anexo A.2 del IRPF.
En muchos casos, los datos ya vienen pregrabados en el borrador de la declaración. Si no es así, deben incluirse manualmente.
Es importante revisar cada año si la ONG ha comunicado correctamente los datos a Hacienda. Si no lo ha hecho, el autónomo debe presentar el certificado por su cuenta.
Cómo puede ayudarle QualityConta si su empresa desgrava donaciones
En QualityConta contamos con experiencia asesorando a empresas que colaboran con fundaciones y ONGs. Conocemos la normativa vigente y las obligaciones fiscales que implica donar con fines sociales.
Le ayudamos a planificar sus donaciones de forma fiscalmente eficiente, asegurando su correcta aplicación en el Impuesto de Sociedades o el IRPF.
Si desea saber cómo aplicar las deducciones por donativos, contacte con nuestro equipo. Le atenderemos de forma personalizada y profesional.
Preguntas frecuentes acerca de desgravar donaciones
¿Qué ocurre si la donación se realiza a través de una campaña de crowdfunding solidario?
Las donaciones canalizadas a través de plataformas de crowdfunding solo son deducibles si la entidad receptora final es una fundación u ONG incluida en el listado de la Ley 49/2002 y emite el certificado de donación correspondiente. La plataforma en sí no sustituye este requisito documental.
¿Una empresa extranjera que tributa en España puede aplicar la deducción por donaciones?
Sí, si la empresa tiene residencia fiscal en España o un establecimiento permanente sujeto al Impuesto sobre Sociedades, puede aplicar la deducción por donaciones, siempre que cumpla con los requisitos legales establecidos por la normativa tributaria española.
¿Las donaciones realizadas a nombre de terceros (clientes o empleados) pueden deducirse?
No. Solo son deducibles aquellas donaciones efectuadas directamente por la empresa donante y que figuran a su nombre en el certificado emitido por la entidad beneficiaria. Las donaciones realizadas a nombre de terceros, aunque canalizadas por la empresa, no son deducibles fiscalmente.
¿Es posible deducir donaciones periódicas domiciliadas automáticamente?
Sí, siempre que cada donación periódica esté respaldada por un certificado emitido por la fundación u ONG, detallando el importe donado y los datos fiscales correspondientes. Las domiciliaciones bancarias deben estar bien documentadas.
¿Qué pasa si la entidad beneficiaria pierde su condición legal durante el año fiscal?
Si la entidad receptora pierde su condición de entidad acogida a la Ley 49/2002 antes de que se haya realizado la donación, esta no será deducible. Si la donación se efectuó mientras aún tenía dicha condición y hay certificado válido, la deducción sí puede aplicarse.
¿Qué responsabilidad tiene la empresa si la ONG no presenta la información a Hacienda?
La deducción puede ser rechazada si la ONG no presenta el modelo 182 con los datos del donante. Aunque es obligación de la entidad receptora, se recomienda a las empresas verificar que se ha cumplido este trámite para evitar problemas en la declaración fiscal.
¿Cómo tributan las donaciones en especie si han sido totalmente amortizadas contablemente?
Incluso si el bien donado ya está totalmente amortizado en contabilidad, debe asignársele un valor razonable de mercado para efectos fiscales. Este valor servirá de base para calcular la deducción, y debe justificarse mediante tasación u otro medio objetivo aceptado por la Agencia Tributaria.
