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Principales Novedades Renta 2019

principales novedades renta 2019
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A la hora de realizar la declaración de la renta de 2019, es importante tener en cuenta diversos aspectos fiscales que se llevaron a cabo en el ejercicio 2018. Por ello, en QualityConta, le enumeramos algunos de los aspecto más importante que, a su vez, son las principales novedades a tener en cuenta a la hora de llevar a cabo la renta de 2019.

Exención de becas al estudio y de formación de investigadores.

exención becas estudio

Con efectos desde el 01-01-2018 se eleva el importe exento de las becas públicas y las concedidas por entidades beneficiarias del mecenazgo para cursas estudios. De esta forma:

  • Becas para cursar estudios reglados, en concepto de costes de matrícula , cantidades satisfechas por concepto equivalente y seguros: estará exenta la dotación económica hasta un importe máximo de 6.000 anuales (anteriormente, 3.000 € anuales).
  • Este importe se elevará hasta un máximo de 18.000 € anuales (anteriormente, 15.000 € anuales) cuando la dotación económica tenga por objeto compensar gastos de transporte y alojamiento para la realización de estudios reglados del sistema educativo, hasta el nivel de máster incluido o equivalente. Cuando se trate de estudios en el extranjero, el importe se eleva a 21.000 € anuales (anteriormente, 18.000 € anuales).
  • Becas para la realización de estudios de doctorado: estará exenta la dotación económica hasta un importe máximo de 21.000 anuales (anteriormente 18.000 € anuales) y 24.600 anuales (anteriormente, 21.600€ anuales) cuando se trate de estudios en el extranjero.

Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje personal que no constituyen retribución en especie.

Se establece que dentro de los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituye retribución en especie se encuentra también los dispuestos y financiados indirectamente por el empleador, siempre que se financien por otras empresas o entidades que comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador y siempre que el empleador autorice tal participación.

Este cambio viene motivado ante la polémica suscitada acerca de la tributación, por parte del personal sanitario, de los gastos abonados por las compañías farmacéuticas para la asistencia a los congresos y conferencias que organiza y a lo que asiste dicho personal que señalo que las cantidades abonadas por las compañías tienen en consideración de rendimientos del trabajo en especie cuando la “invitación” al congreso venga motivada por el puesto de trabajo desempeñado por médico beneficiario (precisando que serían rentas dinerarias si la entidad entregase el importe en dinero para que los médicos paguen los gastos de asistencia a los congresos) y que para que la renta en especie resulte exenta en virtud del actual artículo 42.2 a) LIRPF los estudios deben ser dispuestos y financiados totalmente por los empleados.

Fórmulas indirectas de prestación de servicio de comedor (vales de comida o documentos similares, tarjetas o cualquier otro medio electrónico de pago).

vales comida

Con efectos desde el 01-01-2018, se establece el importe diario exento den 11 € diarios (anteriormente eran 9 € diarios) y se suprime la referencia que existía de que la citada cuantía podía modificarse por el Ministerio de Hacienda atendiendo a la evolución económica y al contenido social de estas fórmulas.

Hay que recordar que, de acuerdo con la normativa del IRPF, tendrán la consideración de entrega de productos a precios rebajados que se realicen en comedores de empresa las fórmulas directas e indirectas de prestación del servicio, admitidas por la legislación laboral, en la que concurran los siguientes requisitos:

  1. Que la prestación del servicio tenga lugar durante días hábiles para el empleado o trabajador.
  2. Que la prestación del servicio  no tenga lugar durante los días que el empleado o trabajador devengue dietas por manutención exceptuadas de gravamen.

Cuando la prestación del servicio se realice a través de fórmulas indirectas, tendrán que cumplirse, además de los requisitos exigidos anteriormente , los siguientes:

  1. La cuantía de las fórmulas indirectas no podrá superar 11 euros diarios. SI la cuantía diaria fuese superior, existirá retribución en especie por el exceso.
  2. Si para la prestación del servicio se entregasen al empleado o trabajador vales-comida o documentos similares, tarjetas o cualquier otro medio electrónico de pago se observará lo siguiente:
    • Deberán estar numerados, expedidos de forma nominativa y en ellos deberá figurar la empresa emisora y, cuando se entreguen en soporte papel, además, su importe nominal.
    • Serán intransmisibles y la cuantía no consumida en un día no podrá acumularse a otro día.
    • No podrá obtenerse, ni de la empresa ni de tercero, el reembolso de su importe.
    • Solo podrán utilizarse en establecimientos de hostelería.
    • La empresa que los entregue deberá llevar y conservar relación de los entregados a cada uno de sus empelados o trabajadores, con expresión de:
      • En el caso de vales-comida o documentos similares, número de documento, día de entrega e importe nominal.
      • En el caso de tarjetas o cualquier otro medio electrónico de pago, número de documento y cuantía entregada cada uno de los días con indicación de estos últimos.

Rendimientos del trabajo exentos por gastos por seguros de enfermedad.

En relación con los seguros de enfermedad satisfechos a personas con discapacidad, se modifica el Reglamento para adaptarlo a los cambios introducidos en la LIRPF, elevando de 500 a 1.500 euros el importe de las primas o cuotas satisfechas exentas para cada una de ellas con discapacidad.

Mínimo familiar por descendientes menores de tres años.

Se extiende la aplicación del mínimo por descendientes a quienes tengan atribuida por resolución judicial la guarda y custodia de estos menores. De esta manera, se da repuesta a múltiples situaciones en que, por violencia de género o cualquier otro motivo, un juez atribuye la guarda y custodia de un menor a un tercero.

Rectificación de autoliquidaciones.

gastos de estudio

Aunque ya venía aplicándose para las solicitudes de rectificación del IRPF correspondiente al ejercicio 2016 (la Orden HFP/255/2017, de 21 de marzo, que aprobó los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2016, ya estableció la posibilidad de solicitar la rectificación de autoliquidación del impuesto a través de la propia declaración, en el caso de que se hayan cometido errores u omisiones por parte del contribuyente que determinen una mayor devolución a su favor o un menor ingreso), esta posibilidad se incorpora ahora al en el RIRPF, añadiéndose con efectos desde el 30-12-2017 el artículo 67 bis que prevé, como vía alternativa a la vía tradicional, aunque rigiéndose por las mismas normas que ésta última, la utilización del propio modelo de declaración para presentar una solicitud de rectificación de autoliquidación con las siguientes particularidades, cuando la Administración, habiendo limitado sus actuaciones a contrastar la documentación presentada por el interesado con los datos y antecedentes que obren en poder de aquella, acuerde la rectificación en los términos solicitados por el contribuyente:

  • El acuerdo con la Administración no impide una comprobación posterior del objeto del procedimiento.
  • Si el acuerdo diera lugar únicamente a una devolución derivada de la normativa del tributo y no procediera el abono de intereses de demora, el acuerdo se entenderá notificado por la recepción de la transferencia bancaria, sin necesidad de liquidación provisional por parte de la Administración.

Transmisión de derechos de suscripción preferente.

Se dispensa un nuevo tratamiento a la transmisión de derechos de suscripción preferente desgajados de acciones cotizadas en mercados organizados y a partir de la mencionada fecha el importe total obtenido en la transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores cotizados tiene la consideración de ganancia patrimonial en el período impositivo en el que se produzca su transmisión, igualando su tributación a la de la transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores no cotizados. Como novedad, dichas ganancias resultaron sometidas a retención, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 101.6 “in fine” LIRPF. Lo que se hace ahora, a través del Real Decreto que estamos reseñando, es desarrollar reglamentariamente dicha obligación de retener en los siguientes términos, con efectos desde el 30-12-2017:

  1. Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta: Se incluyen a las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos de suscripción preferente entre las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.
  2. Obligados a retener o ingresar a cuenta: Se establece que están obligados a retener o ingresar a cuenta de las transmisiones de derechos suscripción la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario público que haya intervenido en la transmisión.
  3. Nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta: Se señala que la obligación de practicar retención o ingreso a cuenta nacerá para estas ganancias en el momento de formalización de la transmisión, con independencia de las condiciones de cobro que se hayan pactado. Precisándose que cuando esta obligación recaiga en la entidad depositaria, esta debe practicar la retención o ingreso a cuenta en la fecha en que reciba el importe para su entrega al contribuyente.
  4. Importe de las retenciones: La retención a practicar será el 19% sobre el importe obtenido en la operación y si el obligado a practicar es la entidad depositaria, sobre el importe recibido por ésta para entregar al contribuyente.

Deducción por maternidad.

maternidad

Con efectos desde el 01-01-2018, esta deducción se podrá incrementar en 1.000 euros adicionales cuando el contribuyente hubiera satisfecho gastos por la custodia de menores de 3 años en guarderías o centros educativos autorizados, entendiéndose por gastos de custodia las cantidades satisfechas a guarderías y centros de educación infantil por la preinscripción y matrícula, la asistencia, horario general y ampliado, y la alimentación, siempre que se hayan producido por meses completos y no tengan la consideración de rendimientos en especie exentos y por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo (extensión de los supuestos a los que se aplica deducción, al incluirse el cónyuge no separado legalmente).

El incremento de la deducción se calculará de forma proporcional al número de meses en que se cumplan de forma simultánea los requisitos para tener derecho a la deducción por maternidad y a este incremento, y tendrá como límite para cada hijo tanto las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y mutualidades devengadas en cada periodo impositivo con posterioridad al nacimiento o adopción, como el importe total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en dicho periodo a la guardería o centro educativo en relación con ese hijo.

No obstante, en el periodo impositivo en que el hijo menor cumpla tres años, el incremento podrá resultar de aplicación respecto de los gastos incurridos con posterioridad al cumplimiento de dicha edad hasta el mes anterior a aquel en el que pueda comenzar el segundo ciclo de educación infantil.

No se podrá solicitar el abono anticipado de este incremento de la deducción por maternidad.

Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

Con efectos desde el 01-01-2018, se aumenta del 20% al 30% el porcentaje de esta deducción por las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación que cumplan los requisitos.

Se aumenta también la base máxima de deducción , que pasa de 50.000 a 60.000 euros anuales, y que estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas.

Estos son algunos de los conceptos más importantes a tener en cuenta para la declaración de la renta de 2019. Para cualquier duda, no dudes en ponerte en contacto con nosotros a través del siguiente correo.

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